BTW verleggen in de bouw, wat je moet weten 

Door: Nicky Broeders, belastingadviseur bij Scab

Als bouwondernemer krijg je vroeg of laat te maken met de verleggingsregeling voor BTW. In eerste instantie lijkt deze regeling eenvoudig, maar in de praktijk ontstaan er vaak misverstanden en fouten die leiden tot naheffingen. In dit artikel leg ik uit wat de verleggingsregeling inhoudt, in welke situaties deze van toepassing is en hoe je fouten kunt voorkomen.

Wat is de verleggingsregeling?

Normaal gesproken draag jij als ondernemer de BTW af aan de Belastingdienst. Jij brengt de BTW in rekening bij je klant en betaalt deze via je BTW-aangifte. Maar in sommige gevallen moet de afnemer (jouw klant) zelf de BTW afdragen aan de Belastingdienst. De BTW wordt dan verlegd naar de afnemer. Jij vermeldt op de factuur ‘BTW verlegd’ en de afnemer geeft zelf de BTW en trekt deze af in zijn eigen aangifte.

Wanneer moet de BTW worden verlegd in de bouw?

In de bouw wordt BTW verlegd als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

1. Onderaanneming en uit-/inleen van personeel
   Als jij als hoofdaannemer gebruikmaakt van onderaannemers of ingehuurd personeel, dan wordt de BTW naar jou verlegd. De onderaannemer of de uitlener brengt geen BTW in rekening, maar verlegt de BTW naar de (hoofd)aannemer. Deze hoofdaannemer is vervolgens verantwoordelijk voor het afdragen van de BTW aan de Belastingdienst.
2. Werkzaamheden aan onroerende zaken
   De verleggingsregeling is alleen van toepassing op werken van stoffelijke aard. Met andere woorden: fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken, zoals bouw, sloop, renovatie, groenvoorziening of installatiewerk. Ook onderhouds- en schoonmaakwerkzaamheden aan onroerende zaken vallen onder de regeling.Voorbeeld: als jij als (hoofd)aannemer een hovenier inhuurt om sierbestrating en groenvoorziening rondom een nieuw kantoorcomplex aan te leggen, moet de hovenier de BTW verleggen naar jou als hoofdaannemer.

Als aan deze voorwaarden is voldaan, is verleggen van BTW naar de (hoofd)aannemer of inlener verplicht.

Wat valt niet onder de verleggingsregeling?

Niet alle werkzaamheden kunnen onder de verleggingsregeling vallen, te weten:

• Niet-fysieke werkzaamheden, zoals advies- en ontwerpwerkzaamheden;
• Werkzaamheden, grotendeels op het eigen adres van de onderaannemer uitgevoerd.

Tip: wees extra alert of de verleggingsregeling kan worden toegepast als je met onderaannemers werkt die ook adviseren of ontwerpen, of die een gedeelte van hun werk op hun eigen adres uitvoeren.

Wat gebeurt er als je de verleggingsregeling verkeerd toepast?

Fouten bij het toepassen van de verleggingsregeling hebben gevolgen voor zowel de aannemer als de onderaannemer. De onderaannemer wordt mogelijk geconfronteerd met naheffingsaanslagen terwijl de aannemer mogelijk de betaalde BTW niet als voorbelasting in aftrek kan brengen. Verder kan de onderaannemer mogelijk een boete verwachten doordat hij een onjuiste factuur heeft uitgereikt. Het is daarom van groot belang om de regeling juist toe te passen en zo snel mogelijk te corrigeren als dit niet zo blijkt te zijn.

Let op: als achteraf blijkt dat je de verleggingsregeling onterecht hebt toegepast, moet je de fout herstellen. Dit doe je door de factuur te crediteren (te corrigeren) en een nieuwe, juiste factuur uit te reiken. De onterecht in rekening gebrachte BTW moet worden terugbetaald of de niet in rekening gebrachte BTW moet alsnog worden gefactureerd. Is het bedrag van de correctie lager dan € 1.000, mag deze in de eerstvolgende aangifte worden meegenomen. Correcties, hoger dan € 1.000 is, moeten apart via een suppletieaangifte worden aangegeven.

Eigenbouwer

Als een bouwondernemer fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken verricht zonder dat hij daartoe een opdracht heeft gekregen, wordt hij een eigenbouwer genoemd. Wanneer de eigenbouwer het werk uitbesteedt of personeel inhuurt om deze werkzaamheden uit te voeren, kan de eigenbouwer zelf als (hoofd)aannemer worden aangemerkt. Als gevolg hiervan wordt de BTW naar de eigenbouwer verlegd en is hij verantwoordelijk voor de afdracht ervan. Er is sprake verplichte verlegging naar de eigenbouwer als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• de werkzaamheden die de eigenbouwer uitbesteedt, behoren tot zijn normale bedrijfsuitoefening. Met andere woorden: hij voert deze werkzaamheden met enige regelmaat als ondernemer zelf uit en;
• de eigenbouwer behoudt de algehele leiding van het project. Hij gedraagt zich als het ware als hoofdaannemer.

Voorbeeld: een bouwondernemer besluit het bedrijfspand waar hij is gevestigd te renoveren en schakelt daarvoor ZZP’ers in. Deze ondernemer renoveert niet in opdracht en is daarmee eigenbouwer. Als de eigenbouwer de leiding houdt over de uitvoering van de verbouwing, moeten de ZZP’ers de BTW verleggen naar de eigenbouwer.

Wat kun je doen om fouten te voorkomen?

De verleggingsregeling kan ingewikkeld zijn, maar je kunt de risico’s beperken door goed na te denken over de situatie en de regels te volgen. Hier zijn enkele tips:

• Controleer de facturen goed: kijk goed naar de facturen van je onderaannemers en controleer of de BTW correct is verlegd.
• Bespreek het vooraf: als je werkt met (onder)aannemers, bespreek van tevoren of de verleggingsregeling van toepassing is.
• Vraag om advies: bij twijfel is het verstandig om contact op te nemen met een belastingadviseur of de Belastingdienst. Dit voorkomt dat je achteraf in de problemen komt.

Conclusie

Als bouwondernemer is het belangrijk om de verleggingsregeling goed toe te passen. Dit kan veel administratieve lasten en fiscale risico’s voorkomen. Zorg ervoor dat je de regeling alleen toepast in de gevallen die de Belastingdienst voorschrijft en controleer altijd goed of alles klopt. Bij twijfel, vraag advies. Zo voorkom je dat je onverwachts een boete krijgt of belasting moet bijbetalen.