Door: Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab
De Hoge Raad heeft vlak voor het einde van 2024 belangrijke uitspraken gedaan over hoe het werkelijke rendement in box 3 moet worden berekend. Vooral het gebruik en de waardeverandering van een tweede woning stonden hierbij centraal. Dit nieuws raakt iedereen met een tweede woning die niet verhuurd wordt en het hele kalenderjaar niet is verkocht.
Waardeveranderingen tellen mee, ook als ze niet gerealiseerd zijn
De Hoge Raad heeft verduidelijkt dat zowel positieve als negatieve waardeveranderingen meetellen als rendement in box 3, zelfs als de woning niet verkocht is. Voor een woning gaat het om het verschil tussen de WOZ-waarde aan het begin en het einde van het jaar. Dit geldt alleen als de woning het hele jaar in jouw bezit is. Bij aankoop of verkoop tijdens het jaar wordt de waardeverandering evenredig verdeeld over de periode dat de woning in jouw vermogen viel.
Belangrijk: een verschil tussen de koop- of verkoopprijs en de WOZ-waarde beïnvloedt wél jouw totale vermogen in box 3, maar wordt niet gezien als rendement.

Onderhoud versus investeringen
De Hoge Raad ging ook in op kosten die je maakt voor een tweede woning. Onderhoudskosten die de woning in bruikbare staat houden, kunnen een invloed hebben op het werkelijke rendement. Maar kosten die leiden tot een waardeverhoging door investeringen, zoals verbouwingen, worden niet gezien als rendement. Als een verbouwing zowel onderhoud als verbetering omvat, moeten deze kosten worden gesplitst.
Geen voordeel voor eigen gebruik
Een tweede belangrijk punt: de Hoge Raad rekent geen voordeel toe aan het eigen gebruik van een tweede woning. Hoewel de wetgever bij het forfaitaire stelsel in box 3 wel uitging van een dergelijk voordeel, geeft de Hoge Raad aan dat hiervoor wetgevende keuzes nodig zijn. Dit is dus geen onderdeel van het werkelijke rendement.
Wat betekent dit voor jou?
Als je een tweede woning bezit, is het goed om deze arresten in de gaten te houden. De nieuwe inzichten van de Hoge Raad kunnen invloed hebben op hoe jouw werkelijke rendement in box 3 wordt vastgesteld. Zorg dat je goed inzicht hebt in de WOZ-waarde en houd onderscheid tussen onderhoudskosten en investeringen. Voor specifieke vragen of advies over jouw situatie kun je het beste contact opnemen met een belastingadviseur.
Met deze uitspraken biedt de Hoge Raad meer duidelijkheid, maar het is belangrijk om alert te blijven op mogelijke wetswijzigingen in de toekomst.
Meer weten? Scab helpt!
Heb je vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab. Bel 013-583 6734 of stuur een mailtje naar rameziane@scabadvies.nl. We helpen je graag verder.