Door: Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab
Als ondernemer in de bouw krijg je geregeld te maken met investeringen in binnen- en buitenland. Hierbij kan het gebeuren dat je als buitenlandse belastingplichtige een verlies lijdt uit een zogenaamd aanmerkelijk belang in een Nederlandse onderneming. Onder bepaalde voorwaarden heb je recht op belastingkorting in Nederland. In dit artikel leggen we uit hoe dat werkt en wanneer je hiervan kunt profiteren.
Wanneer ben je buitenlands belastingplichtig?
Je bent buitenlands belastingplichtig wanneer je niet in Nederland woont, maar wel inkomsten geniet uit Nederland. Dit kan bijvoorbeeld gelden wanneer je aandelen bezit in een Nederlandse onderneming, terwijl je in het buitenland woont.
Wat houdt dit precies in?
Wanneer je als buitenlandse belastingplichtige verlies lijdt op aandelen waarop je een aanmerkelijk belang hebt in een Nederlandse vennootschap, kun je hiervoor belastingkorting krijgen. Dit recht op belastingkorting ontstaat als het verlies daadwerkelijk is vastgesteld én kan worden verrekend met toekomstige belastbare inkomsten in Nederland. Dit is geregeld in de Wet inkomstenbelasting 2001. Belangrijk is dat dit verlies niet zomaar verdwijnt, maar kan worden verrekend als korting op toekomstige belasting die je in Nederland moet betalen.
Hoe werkt het in de praktijk?
Stel, je woont in België en hebt 100% van de aandelen in een Nederlandse vastgoed-bv. De aandelen heb je ooit gekocht voor € 1.000.000. Door tegenvallende resultaten besluit je deze aandelen met verlies te verkopen. Dit verlies bedraagt € 400.000. Omdat je niet in Nederland woont, lijkt het alsof je hier fiscaal geen voordeel van hebt.
Echter, dankzij de regeling kun je dit verlies als belastingkorting verrekenen met belasting die je later verschuldigd bent bij eventuele toekomstige inkomsten uit bijvoorbeeld een ander aanmerkelijk belang in Nederland. Hierdoor gaat je verlies niet verloren, maar levert het uiteindelijk toch een fiscaal voordeel op.
Stel nu dat je vier jaar later opnieuw investeert en aandelen koopt in een andere Nederlandse onderneming waarin je een aanmerkelijk belang hebt. Als deze onderneming winstgevend wordt en jij dividend ontvangt, kun je de belastingkorting toepassen om minder belasting te betalen over dat dividend. Hierdoor wordt jouw eerdere verlies alsnog gecompenseerd.
Voorwaarden
Om gebruik te maken van deze belastingkorting moet je wel aan een aantal voorwaarden voldoen:
- Het verlies moet voortkomen uit een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap.
- De belastingkorting kun je alleen verrekenen met belasting op toekomstige inkomsten in Nederland.
- Je hebt recht op belastingkorting vanaf het tweede kalenderjaar na het jaar waarin je geen aanmerkelijk belang meer hebt.
- De belastingkorting vermindert vervolgens de belasting op je inkomen uit werk en woning gedurende dat kalenderjaar en de zeven daarop volgende jaren.
- Je kunt het verlies maximaal negen jaar na het jaar waarin het verlies is ontstaan, verrekenen.
Conclusie
Deze belastingkorting zorgt ervoor dat buitenlandse belastingplichtigen, zoals jij wellicht bent, hun verliezen uit aanmerkelijk belang niet volledig kwijt zijn. Dit kan jou als ondernemer flink wat geld schelen. Houd dus goed in de gaten hoe je jouw investeringen fiscaal optimaliseert.
Meer weten? Scab helpt!
Heb je vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab. Bel 013-583 6734 of stuur een mailtje naar rameziane@scabadvies.nl. We helpen je graag verder.