Door: Azem Ramic, belastingadviseur bij Scab
Wanneer iemand met een aanmerkelijk belang overlijdt, wordt voor box 2 een fictieve vervreemding aangenomen. Over het vervreemdingsvoordeel is belasting verschuldigd (momenteel tot 31%). Om dubbele heffing te voorkomen biedt artikel 4.12a Wet IB 2001 erfgenamen de mogelijkheid om tot maximaal het vervreemdingsvoordeel binnen twee jaar onbelast dividend te ontvangen uit de geërfde aandelen.
Belastingvrije dividenduitkering
Binnen 24 maanden na het overlijden van de aanmerkelijkbelanghouder mag de B.V. een maximaal belastingvrije dividenduitkering doen tot aan het bedrag dat bij de erflater als belastbaar vervreemdingsvoordeel is opgenomen. Dit dividend is onder voorwaarden onbelast bij de erfgenaam:
- Het dividend moet binnen 24 maanden na het overlijden van de erflater worden uitgekeerd.
- Het bedrag van het onbelast uit te keren dividend is gemaximeerd tot het inkomen uit aanmerkelijk belang dat door het overlijden in de heffing is betrokken.
- Indien de doorschuiffaciliteit van artikel 4.17a Wet IB 2001 van toepassing is, kan artikel 4.12a niet worden toegepast, omdat er dan geen inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking wordt genomen bij de erflater.
Uitleg Kennisgroep Aanmerkelijk Belang Belastingdienst
De Kennisgroep Aanmerkelijk belang heeft recentelijk op 18 juni 2025 het standpunt van de Belastingdienst verduidelijkt over de toepassing van de faciliteit voor onbelaste dividenduitkeringen bij vererving van een aanmerkelijk belang.
In de casus overlijdt X in 2022. Hij was enig aandeelhouder van X BV. Zijn kinderen C en D, zijn ieder voor 50% erfgenaam. Bij de verdeling kreeg C uiteindelijk 100% van de aandelen in X BV, waarna er dividend op de aan kind C toebedeeld aandelen (50% als erfgenaam en 50% op grond van verdeling) werd uitgekeerd. De Kennisgroep Aanmerkelijk Belang bevestigt dat ook het extra deel verkregen via verdeling onder de faciliteit valt. Hierbij is het doorslaggevend dat een verkrijging bij verdeling volgens het Burgerlijk Wetboek dezelfde titel heeft als vóór de verdeling. In dit geval: op basis van erfrecht.
De Kennisgroep bevestigt hiermee een ruime uitleg van artikel 4.12a Wet IB 2001. Hierdoor kunnen erfgenamen in veel gevallen optimaal gebruik maken van de faciliteit voor onbelast dividend bij erving, mits op tijd en juist toegepast.
Meer weten? Scab helpt!
Heb je vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met Marcel Muijtjens, manager fiscaal en sr. belastingadviseur bij Scab. Bel 013-583 6737 of stuur een mailtje naar mmuijtjens@scabadvies.nl. We helpen je graag verder.